Nodokļi, nodarbinot no Ukrainas ieceļojušos

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sagatavojis informatīvo materiālu “Nodokļi un pārskati, nodarbinot no Ukrainas ieceļojušos”, kurā skaidrots, kā piemērot nodokļus, nodarbinot no Ukrainas ieceļojušos.

VSAOI

Par darbinieku – Ukrainas civiliedzīvotāju – nerezidentu, kurš veic darbu Latvijā, valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) veic Latvijā vispārējā likumā “Par valsts sociālo apdrošināšanu” noteiktajā kārtībā tāpat kā par rezidentu.

Obligāto iemaksu objekts (gan rezidentam, gan Ukrainas civiliedzīvotājam – nerezidentam) ir visi algotā darbā aprēķinātie ienākumi, no kuriem jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN).

Obligāto iemaksu likme ir:

• 34,09% (10,5% – darba ņēmēja daļa, 23,59% – darba devēja daļa) vispārējā gadījumā (ja darba ņēmējs ir apdrošināts visiem sociālās apdrošināšanas veidiem);
• 30,02% (9,25% – darba ņēmēja daļa, 20,77% – darba devēja daļa), ja darba ņēmējs sasniedzis vecumu, kas dod tiesības saņemt valsts vecuma pensiju.

Darba ņēmējam – ārvalstniekam, kas sasniedzis ārvalstī noteikto pensijas vecumu, ja tas ir mazāks par Latvijā noteikto pensijas vecumu, – piemēro darba ņēmējiem vispārējā gadījumā noteikto likmi (34,09%).

VSAOI iemaksā vienotajā nodokļu kontā reizi mēnesī līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 23.datumam.

IIN

Ukrainas civiliedzīvotājam – nerezidentam

Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta mēneša ienākumam no algotā darba, no kura atskaitīta VSAOI darba ņēmēja daļa, piemēro IIN 23% likmi.

No Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta ieturēto IIN atbilstoši likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 17.panta 12.daļai iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23.datumam.

No Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta  ienākuma ieturēto IIN uzrāda 4.pielikumā (“Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskats par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli’’).

Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta algai, ja nav saņemta VID izsniegtā izziņa par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus, nepiemēro neapliekamo minimumu un atvieglojumus.

Ja par darbinieku – Ukrainas civiliedzīvotāju – nerezidentu ir saņemta izziņa par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus, tad no 2022.gada 27.maija nerezidenta mēneša ienākumam no algotā darba, no kura atskaitīta VSAOI darba ņēmēja daļa, neapliekamais minimums un atvieglojumi, piemēro IIN 20% likmi mēneša ienākumam līdz 1667 eiro un 23% likmi mēneša ienākuma daļai, kas pārsniedz 1667 eiro.

No Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta, ja ir saņemta VID izsniegtā izziņa par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus, ienākuma ieturēto IIN uzrāda 4.pielikumā (“Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskats par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli’’).

Piemērs

Sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA) “Zvaigzne” no 2022.gada 13.jūnija nodarbina no Ukrainas ieceļojošo darbinieku – nerezidentu Annu. SIA “Zvaigzne” pieprasīja un saņēma no VID izziņu par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumu Annas ienākumam par vienu nepilngadīgu bērnu.

Annas jūnija alga ir 634 EUR, neapliekamais minimums 150 EUR (250/30x18), atvieglojums par vienu nepilngadīgu bērnu 150 EUR (250/30x18) un VSAOI likme 34,09%.

SIA “Zvaigzne” līdz 2022.gada 17.jūlijam aprēķina un līdz 2022.gada 23.jūlijam iemaksā vienotajā nodokļu kontā no Annas algas aprēķināto VSAOI 216,13 EUR (634 x 34,09%) un IIN 53,49 EUR ((634 – 66,57 – 150 – 150) x 20%).

Par 2022.gada jūniju Annai izmaksāta alga ir 513,94 EUR.

Rezidentam

Darba ņēmēja – rezidenta – ienākumam no algotā darba piemēro šādas IIN likmes:

IIN, ko ietur no rezidenta algotā darba ienākuma, deklarē darba devēja ziņojuma 8.ailē.

IIN iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz:

• izmaksas mēneša 23.datumam (ja izmaksas mēnesī aprēķina un izmaksā darba samaksu par iepriekšējo mēnesi);
• izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23.datumam (ja darba samaksa par kalendāra mēnesi tiek aprēķināta un izmaksāta tā paša kalendāra mēneša laikā).

Par rezidentam izmaksātajiem ienākumiem iesniedz Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām.