Nodokļi un pārskati, nodarbinot ukraiņu ieceļotājus

Pieņemot darbā no Ukrainas ieceļojošos Ukrainas iedzīvotājus, darba devējs ievēro tādu pat pārskatu un deklarāciju iesniegšanas kārtību un termiņus, kā nodarbinot Latvijā jebkuru citu darbinieku – nerezidentu vai rezidentu, atgādina Valsts ieņēmumu dienests (VID).

Proti, darba devējs:

• reģistrē darbinieku VID (norādot ziņu kodu 11);
• aprēķina un ietur nodokļus (iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI)) un iemaksā tos vienotajā nodokļu kontā;
• par darbinieku maksā uzņēmējdarbības riska valsts nodevu (URVN);
• iesniedz pārskatus un deklarācijas.

Nodokļu ziņā no Ukrainas ieceļojošie Ukrainas pilsoņi var būt gan Latvijas rezidenti, gan nerezidenti. Personu saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" 14. panta 2. daļu uzskata par Latvijas rezidentu, ja:

• šīs personas deklarētā (pastāvīgā) dzīvesvieta ir Latvijas Republikā;
• šī persona uzturas Latvijas Republikā 183 dienas vai ilgāk jebkurā 12 mēnešu periodā, kas sākas vai beidzas taksācijas gadā.

Kritēriji, pēc kuriem jānosaka, vai persona kļūst par Latvijas nodokļu rezidentu, paredzēti arī līgumos par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, konkrēti – Latvijas Republikas valdības un Ukrainas valdības konvencijā par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu attiecībā uz ienākuma un kapitāla nodokļiem. Ja persona ir abu līgumslēdzēju valstu rezidents, tā uzskatāma par rezidentu līgumslēdzējā valstī, kurā atrodas tās pastāvīgā dzīvesvieta. Saskaņā ar konvencijas 4. panta 2. punkta a) apakšpunktu, ja personas pastāvīgā dzīvesvieta ir abās līgumslēdzējās valstīs, tā uzskatāma par līgumslēdzējas valsts rezidentu, ar kuru tai ir ciešākas personiskās vai ekonomiskās attiecības (vitālo interešu centrs).

Vispārīgā gadījumā no Ukrainas ieceļojusī persona, kura Latvijā radusi patvērumu uz laiku saistībā ar šā brīža situāciju Ukrainā un plāno atgriezties savā valstī, ir nerezidents. Nerezidentiem nepiešķir algas nodokļa grāmatiņu un nepiemēro neapliekamo minimumu un atvieglojumus, aprēķinot ieturamo algas nodokli.

Iesniedzamie pārskati

Ziņas par darba ņēmējiem

Atbilstoši Ministru kabineta (MK) noteikumu Nr. 827 "Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli" 1. pielikumam ziņas par darba ņēmējiem (gan par nerezidentu, gan rezidentu) iesniedz darba devējs:

• nodibinot darba tiesiskās attiecības, – ne vēlāk kā vienu stundu, pirms darbinieks uzsāk darbu (ja ziņas sniedz elektroniski VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS)), norādot ziņu kodu 11;
• izbeidzot darba tiesiskās attiecības vai mainoties darba ņēmēja statusam, – ne vēlāk kā triju darbadienu laikā pēc statusa maiņas vai zaudēšanas, norādot atbilstošo ziņu kodu.

Ziņas par darba ņēmējiem EDS atrodamas: sagatavot dokumentu "No veidlapas" izvēlnē "Pēc dokumentu grupas" – "Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu dokumenti" –  "Ziņas par darba ņēmējiem". Ziņās par darba ņēmējiem aili "Personas dzimšanas dati (ja nav personas koda)" aizpilda, ja reģistrē darbinieku – Latvijas nerezidentu.

Pēc tam darba devējs vēršas VID ar iesniegumu par unikāla reģistrācijas numura piešķiršanu, pievienojot darba ņēmēja pases kopiju un dzīvesvietas adresi rezidences valstī. Šo iesniegumu VID var nosūtīt, izmantojot EDS dokumentu "Informācija Valsts ieņēmumu dienestam" un papildus pievienojot arī pielikumus (pases kopiju, dzīvesvietas adresi rezidences valstī).

VID piešķirs darba ņēmējam unikālu reģistrācijas numuru, ko darba devējs izmanto personas koda vietā. Svarīgi ievērot, ka pēc unikālā reģistrācijas numura saņemšanas jāiesniedz precizētas ziņas par darba ņēmējiem, papildinot deklarēto ierakstu ar šo numuru.

Darba devēja ziņojums

Darba devēja ziņojumu (MK noteikumu Nr. 827 3. pielikums) iesniedz katru mēnesi līdz 17. datumam, norādot tajā katru darba ņēmēju (gan rezidentu, gan nerezidentu). Darba devēja ziņojums EDS atrodams: sagatavot dokumentu "No veidlapas" izvēlnē "Pēc dokumentu grupas" –  "Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu dokumenti" – "Darba devēja ziņojums". 

Darba devēja ziņojumā norāda:

• 4. ailē – par pārskata mēnesi aprēķināto bruto darba samaksu, neatkarīgi no tā, vai tā ir izmaksāta;
• 5. ailē – no 4. ailē deklarētās darba samaksas aprēķinātās kopējās VSAOI, summējot darba ņēmēja VSAOI daļu un darba devēja VSAOI daļu;
• 8. ailē –  IIN, kas jāiemaksā vienotajā nodokļu kontā darba devēja ziņojuma iesniegšanas mēnesī (tikai par rezidentu). Tomēr jāņem vērā, ka no darbinieka – nerezidenta algas ieturēto IIN 8. ailē neuzrāda;
• 9. ailē – URVN 0,36 eiro apmērā mēnesī par katru darbinieku (arī nerezidentu), ar kuru ir darba tiesiskās attiecības.

IIN pārskats par izmaksām nerezidentam

Par darbinieka – nerezidenta ienākumu un no tā ieturēto IIN iesniedz MK noteikumu Nr. 899 "Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli'' normu piemērošanas kārtība'' 4. pielikumu "Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskats par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli Latvijas Republikā" līdz nākamā mēneša 15. datumam (likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 29. panta 1. daļas 5. punkts).

Pārskats EDS atrodams: sagatavot dokumentu "No veidlapas" izvēlnē "Pēc dokumentu grupas" – "Iedzīvotāju ienākuma nodokļa dokumenti" – "IeIeN pārskats par izmaksām nerezidentiem".

Paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām

Par rezidentam izmaksātajiem ienākumiem iesniedz Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām līdz:

• nākamā mēneša 15. datumam – pēc darba tiesisko attiecību pārtraukšanas;
• 1. februārim – ja darba attiecības pastāvējušas līdz gada beigām.

Paziņojumā par fiziskai personai izmaksātajām summām iekļaujamā informācija paredzēta MK noteikumos Nr. 610 "Noteikumi par paziņojumā par fiziskajai personai izmaksātajām summām iekļaujamo informāciju".

Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām EDS atrodams: sagatavot dokumentu "No veidlapas" izvēlnē "Pēc dokumentu grupas" –  "Iedzīvotāju ienākuma nodokļa dokumenti" – "Paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām".

Sociālās iemaksas

Par darbinieku – nerezidentu, kurš veic darbu Latvijā, VSAOI veic Latvijā vispārējā likumā "Par valsts sociālo apdrošināšanu" noteiktajā kārtībā tāpat kā par rezidentu. Obligāto iemaksu objekts (gan rezidentam, gan nerezidentam) ir visi algotā darbā aprēķinātie ienākumi, no kuriem jāietur IIN.

VSAOI likme ir:

• 34,09% (10,5% – darba ņēmēja daļa, 23,59% – darba devēja daļa) vispārējā gadījumā (ja darba ņēmējs ir apdrošināts visiem sociālās apdrošināšanas veidiem);
• 30,02% (9,25%– darba ņēmēja daļa, 20,77% – darba devēja daļa), ja darba ņēmējs sasniedzis vecumu, kas dod tiesības saņemt valsts vecuma pensiju.

Darba ņēmējam – ārvalstniekam, kas sasniedzis ārvalstī noteikto pensijas vecumu, ja tas ir mazāks par Latvijā noteikto pensijas vecumu, – piemēro darba ņēmējiem vispārējā gadījumā noteikto likmi (34,09%).

VSAOI iemaksā vienotajā nodokļu kontā reizi mēnesī līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam.

IIN nerezidentam

Nerezidenta mēneša ienākumam no algotā darba, no kura atskaitīta VSAOI darba ņēmēja daļa, piemēro IIN 23% likmi. No nerezidenta ieturēto IIN iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam (likuma par IIN 17. panta 12. daļa). No nerezidenta  ienākuma ieturēto IIN uzrāda IIN pārskatā par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli Latvijas Republikā (MK noteikumu Nr. 899 4. pielikums).

Nerezidenta algai nepiemēro neapliekamo minimumu un atvieglojumus.

IIN rezidentam

Darba ņēmēja – rezidenta ienākumam no algotā darba piemēro šādas IIN likmes:

IIN, ko ietur no rezidenta algotā darba ienākuma, deklarē darba devēja ziņojuma 8. ailē. IIN iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz:

• izmaksas mēneša 23. datumam (ja izmaksas mēnesī aprēķina un izmaksā darba samaksu par iepriekšējo mēnesi);
• izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam (ja darba samaksu par kalendāra mēnesi aprēķina un izmaksā tā paša kalendāra mēneša laikā).

Par rezidentam izmaksātajiem ienākumiem iesniedz Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām.