Piedāvājam iepazīties ar Valsts ieņēmumu dienesta (VID) informatīvo materiālu par darba devēja un darbinieka iemaksām privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmiju maksājumiem (ar līdzekļu uzkrāšanu).
Darba devējs no darbinieka mēneša darba ienākuma ir tiesīgs atskaitīt:
- no darba devēja līdzekļiem darbinieka labā veiktās iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmiju (ar līdzekļu uzkrāšanu) maksājumus, kas kopā nepārsniedz 10% no maksātājam aprēķinātās bruto darba samaksas taksācijas gadā;
- no darbinieka līdzekļiem veiktās iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmiju (ar līdzekļu uzkrāšanu) maksājumus, pamatojoties uz darbinieka iesniegumu (t.i., nodokļa maksātāja attaisnotos izdevumus), kas kopā ar 1.punktā minētajiem maksājumiem nepārsniedz 10% no darbinieka mēneša bruto darba samaksas.
Darba devējam ir pienākums iesniegt VID "Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām" (paziņojums). Aizpildot paziņojumu, no darba devēja līdzekļiem veiktās iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmiju (ar līdzekļu uzkrāšanu) maksājumus darba devējs uzrāda:
- paziņojuma 05.rindā "Ieņēmumi" – par maksājumu apmēru palielinot darba samaksas apmēru,
- paziņojuma 06.rindā "Neapliekamie ienākumi" – to iemaksu privātajos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju (ar līdzekļu uzkrāšanu) maksājumu daļu, kas kopā nav lielāka par 10% no personas bruto darba samaksas taksācijas gadā.
1.piemērs
Darbinieka bruto darba samaksa gadā ir 10 000 EUR. Darba devējs no saviem līdzekļiem ir veicis iemaksas privātajā pensiju fondā 1200 EUR apmērā. Darbinieka kopējie bruto ienākumi ir 11 200 EUR (10 000 + 1200), no kuriem, nosakot ar algas nodokli apliekamo ienākumu, var atskaitīt 1000 EUR (10% no 10 000 EUR). Darbinieka taksācijas gada apliekamais ienākums ir 10 200 EUR (10 000 + (1200 – 1000). Paziņojuma 06.rindā "Neapliekamie ienākumi" norāda 1000 EUR.
Aizpildot gada ienākumu deklarācijas D1 pielikumu, tā 3.ailē "Neapliekamie ienākumi" norāda neapliekamos ienākumus 1000 EUR no paziņojuma 06.rindas "Neapliekamie ienākumi".
Aizpildot gada ienākumu deklarāciju D, tās 4.rindā "Neapliekamie ienākumi" norāda neapliekamos ienākumus 1000 EUR no deklarācijas D1 pielikuma 3.ailes.
Savukārt no darbinieka līdzekļiem pārskaitītās iemaksas privātajos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju (ar līdzekļu uzkrāšanu) maksājumus, kas veikti, pamatojoties uz kolektīvo vai individuālo līgumu, un kurus saskaņā ar darbinieka iesniegumu veicis darba devējs, ieturot tos no darbinieka darba ienākuma (maksātāja attaisnotie izdevumi), uzrāda attiecīgi paziņojuma 11.rindā "Iemaksas privātajos pensiju fondos" vai 12.rindā "Dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmiju summas". Minētie maksājumi kopā ar darba devēja darbinieka labā veiktajiem maksājumiem nepārsniedz ierobežojumu 10% apmērā no darbinieka mēneša bruto darba samaksas.
2.piemērs
Darbinieka bruto darba samaksa gadā ir 17 000 EUR. Darba devējs no darbinieka līdzekļiem ir veicis iemaksas privātajā pensiju fondā 1200 EUR apmērā. Darbinieka kopējie ienākumi ir 17 000 EUR, no kuriem, nosakot ar algas nodokli apliekamo ienākumu, pieļaujamais atskaitījums varētu būt 1700 EUR (10% no 17 000 EUR). Paziņojuma 11.rindā "Iemaksas privātajos pensiju fondos" uzrāda 1200 EUR.
Aizpildot gada ienākumu deklarācijas D1 pielikumu, tā 4.b ailē "Attaisnotie izdevumi – iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmijas" uzrāda darba devēja no darbinieka līdzekļiem veiktās iemaksas privātajos pensiju fondos 1200 EUR no paziņojuma 11.rindas "Iemaksas privātajos pensiju fondos".
Aizpildot gada ienākumu deklarāciju D, tās 9.rindā "Privātajos pensiju fondos izdarītās iemaksas, apdrošināšanas prēmiju maksājumi atbilstoši dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu) (D1 4.b ailes summa + paša nodokļa maksātāja iemaksas un dzīvības apdrošināšanas prēmiju maksājumi)" norāda darba devēja no darbinieka līdzekļiem veiktās iemaksas privātajos pensiju fondos 1200 EUR no deklarācijas D1 pielikuma 4.b ailes.
3.piemērs
Darbinieka bruto darba samaksa gadā ir 14 000 EUR. Darba devējs no saviem līdzekļiem ir veicis iemaksas privātajā pensiju fondā 1200 EUR un no darbinieka līdzekļiem ir veicis iemaksas privātajā pensiju fondā 1000 EUR. Darbinieka kopējie bruto ienākumi ir 15 200 EUR (14 000 + 1200), no kuriem, nosakot ar algas nodokli apliekamo ienākumu, pieļaujamais atskaitījumu apmērs varētu būt 1400 EUR (10% no 14 000 EUR).
Paziņojuma 06.rindā "Neapliekamie ienākumi" norāda 1200 EUR.
Tā kā 10% no darbinieka bruto darba samaksas 14 000 EUR ir 1400 EUR, darba devējs attaisnotajos izdevumos drīkst atskaitīt no darbinieka līdzekļiem veiktajām iemaksām privātajā pensiju fondā 200 EUR – neizmantoto 10% limita (1400 EUR) daļu.
Paziņojuma 11.rindā "Iemaksas privātajos pensiju fondos" norāda 200 EUR.
Aizpildot gada ienākumu deklarācijas D1 pielikumu, tā 3.ailē "Neapliekamie ienākumi" norāda neapliekamos ienākumus 1200 EUR no paziņojuma 06.rindas "Neapliekamie ienākumi", savukārt 4.b ailē "Attaisnotie izdevumi – iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmijas" norāda darba devēja no darbinieka līdzekļiem veiktās iemaksas privātajos pensiju fondos no paziņojuma 11.rindas "Iemaksas privātajos pensiju fondos" 200 EUR.
Aizpildot gada ienākumu deklarāciju D, tās 4.rindā "Neapliekamie ienākumi" norāda neapliekamos ienākumus 1200 EUR no D1 pielikuma 2.ailes, savukārt 9.ailē "Privātajos pensiju fondos izdarītās iemaksas, apdrošināšanas prēmiju maksājumi atbilstoši dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu) (D1 4.b ailes summa + paša nodokļa maksātāja iemaksas un dzīvības apdrošināšanas prēmiju maksājumi)" norāda darba devēja no darbinieka līdzekļiem veiktās iemaksas privātajos pensiju fondos 200 EUR no deklarācijas D1 pielikuma 4.b ailes.
Savukārt atlikušo darbinieka paša veikto maksājumu daļu 800 EUR (ko darba devējs nav iekļāvis ikmēneša maksājumos) rezumējošā kārtībā fiziskā persona pati iekļauj gada ienākumu deklarācijas D 9.rindā (ievērojot nosacījumu, ka šajā rindā iekļautās iemaksas pensiju fondā nedrīkst pārsniegt 10% no deklarācijas D 03.rindas "Apliekamie ienākumi" kopā norādītās summas).
4.piemērs
Darbinieka bruto darba samaksa gadā ir 14 000 EUR. Darba devējs no saviem līdzekļiem ir veicis iemaksas privātajā pensiju fondā 1200 EUR, apdrošināšanas prēmiju (ar līdzekļu uzkrāšanu) maksājumus 400 EUR un no darbinieka līdzekļiem (uz kolektīvā līguma pamata) ir veicis iemaksas privātajā pensiju fondā 1000 EUR. Darbinieka kopējie ienākumi ir 15 600 EUR (14 000 + 1200 + 400), no kuriem, nosakot ar algas nodokli apliekamo ienākumu, var atskaitīt 10% – 1400 EUR (10% no 14 000). Darbinieka taksācijas gada apliekamais ienākums ir 14 200 EUR (14 000 + (1200 + 400) – 1400).
Tā kā no darba devēja līdzekļiem veiktie maksājumi jau pārsniedz 10% limitu, no darbinieka līdzekļiem veiktie maksājumi (1000 EUR) vairs netiek atskaitīti.
Paziņojuma 06.rindā "Neapliekamie ienākumi" norāda 1400 EUR.
Aizpildot gada ienākumu deklarācijas D1 pielikumu, tā 3.ailē "Neapliekamie ienākumi" norāda neapliekamos ienākumus 1400 EUR (darba devēja no darba devēja līdzekļiem veiktās iemaksas privātajā pensiju fondā un apdrošināšanas prēmiju (ar līdzekļu uzkrāšanu) maksājumi no paziņojuma 06.rindas "Neapliekamie ienākumi").
Aizpildot gada ienākumu deklarāciju D, tās 9.rindā "Privātajos pensiju fondos izdarītās iemaksas, apdrošināšanas prēmiju maksājumi atbilstoši dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu) (D1 4.b ailes summa + paša nodokļa maksātāja iemaksas un dzīvības apdrošināšanas prēmiju maksājumi)" norāda no darbinieka līdzekļiem (uz kolektīvā līguma pamata) veiktās iemaksas privātajā pensiju fondā 1000 EUR (summu, kuru darba devējs nav atskaitījis).
5.piemērs
Darbinieka bruto darba samaksa gadā ir 20 000 EUR. Darba devējs no darbinieka līdzekļiem ir veicis iemaksas privātajā pensiju fondā 1000 EUR. Vienlaikus darbinieks pats arī ir veicis apdrošināšanas prēmiju (ar līdzekļu uzkrāšanu) maksājumus 1000 EUR apmērā.
Tā kā 10% no darbinieka bruto darba samaksas (20 000 EUR) ir 2000 EUR, darba devējs darbinieka attaisnotajos izdevumos drīkst atskaitīt darba devēja no darbinieka līdzekļiem veiktajām iemaksām privātajā pensiju fondā pilnā apmērā 1000 EUR.
Paziņojuma 11.rindā "Iemaksas privātajos pensiju fondos" norāda 1000 EUR, savukārt gada ienākumu deklarācijas D1 pielikuma 4.b ailē "Attaisnotie izdevumi – iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmijas" norāda darba devēja no darbinieka līdzekļiem veiktās iemaksas privātajos pensiju fondos no paziņojuma 11.rindas "Iemaksas privātajos pensiju fondos" 1000 EUR.
Gada ienākumu deklarācijas D 09.rindā "Privātajos pensiju fondos izdarītās iemaksas, apdrošināšanas prēmiju maksājumi (ar līdzekļu uzkrāšanu)" iekļauj deklarācijas D1 pielikuma 4.b ailē "Attaisnotie izdevumi – iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmijas" uzrādīto darba devēja no darbinieka līdzekļiem veiktās iemaksas privātajā pensiju fondā 1000 EUR un pašas fiziskās personas iemaksas dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmiju summu 1000 EUR. Jāņem vērā, ka deklarācijas D 09.rindā norādītās iemaksas privātajos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju maksājumi katrs atsevišķi nedrīkst pārsniegt 10% no deklarācijas D 03.rindā "Apliekamie ienākumi – kopā" 20 000 EUR norādītās summas.
