Lietuvas parlaments ir pieņēmis visaptverošu nodokļu reformu, kas stājusies spēkā 2026.gada 1.janvārī.

Šī reforma paredz pārskatīt uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) un pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likmes un to regulējošās prasības, mainīt nekustamā īpašuma nodokļa (NĪN) apliekamo bāzi, kā arī pārveidot esošo iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) sistēmu. Reforma paredz ieviest arī jaunu akcīzes nodokli (AN) saldinātiem dzērieniem un drošības iemaksu (apdrošināšanas prēmiju nodokli) apdrošināšanas sabiedrībām.

Likumu grozījumi izstrādāti ar mērķi palielināt valsts aizsardzības budžetu, nodrošināt taisnīgāku nodokļu sloga sadalījumu un mazināt ienākumu nevienlīdzību, kā arī veicināt uzņēmējdarbības un inovāciju attīstību, sekmēt sabiedrības veselības politikas mērķu sasniegšanu.

UIN piemērošana

Standarta un samazinātās UIN likmes tiks palielinātas par 1%, tādējādi standarta likme būs 17%, bet samazinātā – 7% (iepriekš 6%).

0% UIN likme būs piemērojama jaunizveidotajiem mazajiem uzņēmumiem (ar gada ieņēmumiem līdz 300 000 eiro) pirmajā un otrajā taksācijas periodā (iepriekš tikai pirmajā), ievērojot papildu atbilstības kritērijus. Turpmākajos gados apliekamajai peļņai būs piemērojama 7% likme. No 2026.gada tiks atcelta prasība ierobežot darbinieku skaitu līdz 10.

Grozījumi ļaus uzņēmumiem pieprasīt tūlītēju atskaitījumu par pilnu noteiktu pamatlīdzekļu (piemēram, mašīnu, iekārtu, programmatūras) iegādes izmaksu summu gadā, kad tas tiks pirmo reizi nodots ekspluatācijā. Šis atskaitījums piemērojams, ja līdzeklis tiks izmantots vismaz 3 gadus un netiks piemērots investīciju projekta atvieglojums.

No 2026.gada nodokļu zaudējumu apjoms, kas iegūts vai pārņemts no citiem grupas uzņēmumiem, varēs tikt izmantots, lai kompensētu ne vairāk kā 70% no uzņēmuma apliekamās peļņas (pašlaik šāds ierobežojums attiecas tikai uz paša uzņēmuma zaudējumiem). Turklāt nodokļu zaudējumi, kas aprēķināti konkrētam taksācijas periodam, varēs tikt pārnesti uz citu uzņēmumu tajā pašā grupā, ja 2/3 tieša vai netieša dalība tiks saglabāta gan pēdējā apliekamā gada dienā, gan pārnešanas dienā. Iesaistītajiem uzņēmumiem jābūt grupā nepārtraukti vismaz 2 gadus pirms pārnešanas vai kopš dibināšanas.

PVN likme

Sākot ar 2026.gadu, 9% samazinātā PVN likme vairs netiks piemērota un tiks aizstāta ar diferencētām likmēm atkarībā no preču vai pakalpojumu veida. Izmaiņas ir šādas:

  • PVN likme grāmatām un citiem neperiodiskiem izdevumiem tiks samazināta no 9% uz 5%;
  • pasažieru transporta pakalpojumiem noteiktajos maršrutos, izmitināšanas pakalpojumiem, mākslas un kultūras iestāžu un pasākumu apmeklējumiem tiks piemērota paaugstināta 12% PVN likme;
  • PVN likme centralizētai apkurei palielināsies no pašreizējās 9% līdz standarta 21% likmei.

NĪN izmaiņas

No 2026.gada primārais dzīvojamais īpašums, kura apliekamā vērtība nepārsniedz 450 000 eiro, būs atbrīvots no NĪN. Ja primārās dzīvesvietas vērtība pārsniedz šo slieksni, nodokļa likme no 0,1% līdz 1% tiks piemērota pārsnieguma vērtībai, ar likmi, ko noteiks attiecīgā pašvaldība.

Sekundāro dzīvojamo īpašumu aplikšana ar nodokli kļūs progresīva. Likmes atkarībā no īpašuma apliekamās vērtības:

  • 0% – vērtībai līdz 50 000 eiro;
  • 0,2% – vērtībai virs 50 000 un līdz 200 000 eiro;
  • 0,4% – vērtībai virs 200 000 un līdz 400 000 eiro;
  • 0,6% – vērtībai virs 400 000 un līdz 600 000 eiro;
  • 0,8% – vērtībai virs 600 000 un līdz 1 000 000 eiro;
  • 1% – vērtībai virs 1 000 000 eiro.

Pašlaik kopējā apliekamā vērtība personas īpašumā esošam nekomerciālajam nekustamajam īpašumam, kas pārsniedz 150 000, tiek aplikta ar nodokļa likmi no 0,5% līdz 2%.

Šīs izmaiņas būs aktuālas tikai NĪN deklarēšanai un samaksai par 2026.gadu, ar iesniegšanas termiņu līdz 2027.gada 15.martam.

Komerciālais nekustamais īpašums arī turpmāk tiks aplikts ar nodokļa likmēm no 0,5% līdz 3%, likme atkarīga no attiecīgās pašvaldības. Turklāt no 2026.gada komerciālajam nekustamajam īpašumam tiks piemērota papildu 0,2% nodokļa likmes komponente, kas tiks pievienota pašvaldību noteiktajai likmei.

IIN piemērošana

Izmaiņas paredz to, ka progresīvās IIN likmes, kas šobrīd piemērojamas nodarbinātajiem un citiem ienākumiem, mainīsies no 20 / 32% uz 20 / 25 / 32% (pamata IIN likmes). Lai noteiktu piemērojamo IIN likmi rezumējošā kārtībā, fizisko personu kopējie gada ienākumi tiks summēti. Atsevišķām ienākumu kategorijām tiks noteikta fiksēta IIN likme.

No 2026.gada būs spēkā trīs pamata IIN likmes:

  • 20% – piemēros kopējo gada ienākumu daļai, kas nepārsniedz 36 vidējo mēneša algu apmēru (tas ir, aptuveni 82 962 eiro gadā);
  • 25% – piemēros kopējo gada ienākumu daļai, kas pārsniedz 36 vidējās mēneša algas apmēru, bet nepārsniedz 60 vidējās mēneša algas apmēru (tas ir, aptuveni no 82 962 līdz 138 270 eiro gadā).
  • 32% – piemēros kopējo gada ienākumu daļai, kas pārsniedz 60 vidējo mēneša algu apmēru (tas ir, aptuveni virs 138 270 eiro gadā).

IIN piemērošana specifiskām ienākumu kategorijām:

  • ienākumiem no saimnieciskās darbības (pašnodarbinātajiem), kas nepārsniedz 42 500 eiro, tiks piemērota nodokļu atlaide, kā rezultātā piemērojamās likmes būs no 5% līdz 20%. Gada ienākumiem, kas pārsniedz 42 500 eiro, piemēros pamata IIN likmes (20 / 25 / 32%);
  • ienākums no uzņēmējdarbības līdz 50 000 būs apliekams ar fiksētu ienākuma nodokļa likmi, savukārt pārsniegums tiks aplikts ar pamata IIN likmēm;
  • 5% IIN likme tiks piemērota ienākumiem no atkritumu pārdošanas līdz 12 vidējo mēneša algu apmēram. Pārsniegums tiks aplikts ar pamata IIN likmēm;
  • citi ar nodarbinātību nesaistīti ienākumi, kas nepārsniedz 12 vidējo mēneša algu apmēru, būs apliekami ar 15% IIN likmi, savukārt pārsniegums – ar pamata IIN likmēm;
  • ienākumi no lauksaimnieciskās darbības, kas nepārsniedz 60 vidējo mēneša algu apmēru, būs apliekami ar 15% likmi, savukārt pārsniegumam būs piemērojama 20% IIN likme.

Sekojošiem ienākumu veidiem būs piemērojama 15% fiksēta IIN likme:

  • ienākumi no sadalītās peļņas (dividendes);
  • slimības, maternitātes, paternitātes, bērnu aprūpes un ilgtermiņa nodarbinātības pabalsti;
  • ienākumi no akciju, daļu vai līdzdalības pārdošanas, ja tie iegādāti vairāk nekā pirms 5 gadiem un ne caur ieguldījumu kontu starpniecību;
  • dzīvības apdrošināšanas pabalsti un atmaksātās iemaksas;
  • pensiju fonda pabalsti un atmaksātās iemaksas;
  • procenti un citi ienākumi, kas saņemti caur ieguldījumu kontu (izņemot sadalīto peļņu un noteiktu finanšu instrumentu pārdošanu);
  • akcijas, kas iegādātas īstenojot akciju pirkuma tiesības no darba devēja vai saistītā uzņēmuma, ja tās pārdotas ne agrāk kā 3 gadus pēc šo tiesību iegūšanas.

Darba devēja apmaksātās veselības apdrošināšanas iemaksas darbinieka labā, kas pārsniedz 350 eiro gadā, tiks apliktas ar IIN un sociālās apdrošināšanas iemaksām (sociālās apdrošināšanas piemērošana vēl ir likumprojekta stadijā).

Ienākumi no nekustamā īpašuma pārdošanas būs atbrīvoti no nodokļa, ja īpašums ir turēts vismaz 5 gadus (iepriekš bija 10 gadi).

No 2027.gada 1.janvāra tiks ieviests nodokļu atvieglojums personām, kuras audzina bērnus – papildus 87 eiro mēnesī kā nodokļu atvieglojums katram bērnam (ieskaitot adoptētos bērnus).

AN saldinātiem dzērieniem

No 2026.gada jauns AN tiks piemērots saldinātiem dzērieniem. Šī likuma piemērošanas mērķiem, par saldinātiem dzērieniem tiks uzskatīti visi dzērieni, kas satur vairāk nekā 2,5 gramus pievienota cukura uz 100 mililitriem vai jebkuru saldinātāju daudzumu. Izņēmums būs piemērojams dzērieniem, kas satur tikai dabiskos cukurus (piemēram, no augļiem vai piena), tie netiks aplikti ar AN.

Atkarībā no saldinātāja veida un cukura satura tiks piemērotas dažādas AN likmes:

  • dzērieni, kas satur no 2,5 līdz 8 gramiem pievienota cukura uz 100 mililitriem, tiks aplikti ar AN 7,4 eiro par hektolitru;
  • dzērieni, kas satur 8 vai vairāk gramus pievienota cukura uz 100 mililitriem, tiks aplikti ar AN 21 eiro par hektolitru;
  • dzērieni, kas satur tikai saldinātājus vai saldinātājus un mazāk nekā 2,5 gramus pievienota cukura uz 100 mililitriem, tiks aplikti ar AN 7,4 eiro par hektolitru.

Koncentrāti, kas paredzēti bezalkoholisko saldināto dzērienu pagatavošanai, atšķaidot ar ūdeni vai citiem šķidrumiem, arī tiks aplikti ar AN:

  • sķidrie koncentrāti – 105 eiro par hektolitru;
  • koncentrāti citās formās – 4,3 eiro par kilogramu.

Apdrošināšanas prēmiju nodoklis

Sākot ar 2026.gadu, apdrošināšanas sabiedrībām tiks piemērota drošības iemaksa (apdrošināšanas prēmiju nodoklis). 10% nodeva tiks piemērota nedzīvības apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar līgumiem, kas noslēgti no 2026.gada 1.janvāra, kā arī līgumiem, kas noslēgti pirms 2025.gada 31.decembra, ja tie tiek pagarināti vai grozīti no 2026.gada 1.janvāra. No šīs nodevas būs atbrīvoti:

  • obligātās transportlīdzekļa civiltiesiskās atbildības apdrošināšanas līgumi, kas noslēgti ar fiziskām personām;
  • apdrošināšanas līgumi, kuros apdrošinātās intereses attiecas uz kultūraugiem vai augiem.

Apdrošinātājiem būs jāaprēķina, jāmaksā un jāziņo par šo nodevu nodokļu iestādēm reizi ceturksnī.