Vai aizdevuma līgumam jābūt rakstiski?
2026-01-27
Matīss Kodoliņš, SIA “Econome”, sertificēts nodokļu konsultants
Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8.1panta 1.daļā noteikts, ka “ienākumam [..] pielīdzina aizdevumu, ko fiziskā persona, kas aizdevumu neņem saimnieciskās darbības ietvaros, nav atmaksājusi sešu mēnešu laikā pēc aizdevuma līgumā noteiktā aizdevuma atmaksas termiņa, bet ne ilgāk kā 66 mēnešu laikā no aizdevuma izsniegšanas dienas.” Vai šādam aizdevuma līgumam ir noteikti jābūt noslēgtam rakstveidā? Vai rakstveidā nenoslēgts līgums ir pietiekams iemesls apšaubīt aizdevumu un uzlikt par pienākumu samaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli? Uz šo jautājumu atbildi sniedz Senāts.
Lietas būtība
2025.gada 1.septembrī Senāts pieņēma rīcības sēdes lēmumu lietā SKA-445/2025, ar kuru atteica ierosināt kasācijas tiesvedību pēc Valsts ieņēmumu dienesta (VID) kasācijas sūdzības par Administratīvās apgabaltiesas 2024.gada 10.decembra spriedumu.
Lieta ierosināta pēc fiziskas personas pieteikuma par VID ģenerāldirektora 2022.gada 9.jūnija lēmuma Nr.31.1/22.13/3151 atcelšanu. Ar šo lēmumu VID fiziskajai personai aprēķināja budžetā papildus maksājamo iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) un nokavējuma naudu.
Pēc sabiedrības ar ierobežotu atbildību “A” vienīgā nekustamā īpašuma pārdošanas dalībnieku sapulcē 2018.gada 26.jūlijā tika pieņemts lēmums atmaksāt dalībniekiem daļu vai visu kapitālu. Sapulcē nolēma dalībniekiem izmaksāt avansa maksājumus no summas, kuru tiem pienāktos saņemt kapitāla samazināšanas rezultātā, kamēr tiek gaidīta formāla kapitāla atgriešanas reģistrācija. Personai tika veikti maksājumi 36 000 eiro un 523 455,36 eiro apmērā (strīdus maksājumi) un ekvivalenti maksājumi pārējiem dalībniekiem.
Kamēr kapitāla atgriešana dalībniekiem nebija formāli reģistrēta, maksājumi bija uzskatāmi par tādiem, kam ir aizdevuma raksturs, un attiecīgi tie bija iegrāmatoti sabiedrības grāmatvedībā kontā “Īstermiņa aizdevumi akcionāriem vai dalībniekiem un vadībai”. Vēlāk dalībnieki pieņēma lēmumu sabiedrību likvidēt. Strīdus maksājumi tika veikti 2022.gada 5.aprīlī – tie tika norakstīti no sabiedrības bilances (īpašuma) un vienlaikus nonāca pieteicēja bilancē (īpašumā).
VID ar lēmumu atzina, ka personas no sabiedrības saņemtie naudas līdzekļi nav kvalificējami kā ienākumi no sabiedrības pamatkapitāla samazināšanas vai kā sabiedrības izsniegti aizdevumi.
2025.gadā jautājumi par nodokļu normatīvo aktu piemērošanu reprezentatīviem automobiļiem padziļināti tika vērtēti visās trijās tiesu instancēs no neparasta skatpunkta. Izskatīsim lietu, kurā vērtēts, vai uzņēmums drīkst atskaitīt priekšnodokli, ja automašīnai uzstādīta pretaizdzīšanas sistēma, kas pārsniedz reprezentatīva auto vērtību.
Nodokļi
06:01, 14. Jan. 2026
Vai Eiropas Savienības dalībvalsts viesnīcu papildpakalpojumiem, piemēram, brokastīm vai autostāvvietai, drīkst piemērot samazināto pievienotās vērtības nodokļa likmi kā īstermiņa izmitināšanai? Lai gan vēl gaidām Eiropas Savienības Tiesas nolēmumu, par izskatāmo lietu būtību ir svarīgi sniegt informāciju jau tagad, jo nolēmums var ietekmēt nodokļa likmju piemērošanu viesnīcu nozares sniegtajiem pakalpojumiem jau tuvākajā nākotnē.
Nodokļi
06:00, 22. Dec. 2025
Viens no sarežģītākajiem jautājumiem pievienotās vērtības nodokļa jomā ir pakalpojumu sniegšanas vietas noteikšana, it īpaši, ja tas skar ārvalstu komersantus, kuri Latvijā darbojas ar filiāļu starpniecību. Šis jautājums tieši ietekmē komersanta tiesības atskaitīt priekšnodokli. Latvijas tiesu praksē ir nostiprinātas atziņas, kas skar citas Eiropas Savienības dalībvalsts komersanta filiāli Latvijā un tās tiesības uz pievienotās vērtības nodokļa atmaksu.
Nodokļi
06:00, 10. Dec. 2025
Kā no sacensībām pareizi ievest zirgu atpakaļ Eiropas Savienībā? Šis jautājums nonāca līdz Eiropas Savienības Tiesai, un tās spriedums vērtīgs būs ne tikai jātnieku pasaulei, bet jebkuram sportistam un uzņēmējam, kas risina inventāra, aprīkojuma vai preču izvešanas un atpakaļ ievešanas jautājumus, šķērsojot Eiropas Savienības robežu.
Nodokļi
06:00, 27. Nov. 2025
Attīstoties digitālajam biznesam, teju katrā uzņēmumā kļūst svarīgi jautājumi par intelektuālo īpašumu, tā aizsardzību un finanšu plūsmu plānošanu. “PepsiCo” tiesvedība Austrālijā ir viens no apspriestākajiem ieturējuma nodokļa precedentiem nodokļu speciālistu vidū pēdējo gadu laikā. Šī ir tiesvedība par nesaistīto pušu darījumu, kurā nodokļu administrācija sākotnēji saskatīja ieturējuma nodokļa piemērošanas risku un vērtēja vietējās pretizvairīšanās normas risku. Tomēr nodokļa maksātājs lietu uzvarēja.
Nodokļi
06:00, 6. Nov. 2025
Eiropas Savienības Tiesa ir pieņēmusi vienu no nozīmīgākajiem nolēmumiem par pievienotās vērtības nodokļa un transfertcenu korekciju mijiedarbību. Šobrīd vēl grūti prognozēt, cik lielā mērā šis spriedums mainīs līdzšinējo praksi pievienotās vērtības nodokļa piemērošanā transfertcenu korekcijām. Tomēr ir skaidrs, ka šīs atziņas turpmāk būs jāņem vērā, analizējot saistīto pušu darījumu pievienotās vērtības nodokļa sekas.
Nodokļi
14:30, 30. Okt. 2025
Pat tad, ja Valsts ieņēmumu dienesta audita lēmums nav pārsūdzēts, uzņēmumam, kas ir daļa no starptautiskas grupas, ir iespēja panākt taisnīguma atjaunošanu, izmantojot starptautiskus mehānismus – savstarpējās saskaņošanas procedūru. Izskatām Senāta 2025.gada 28.marta spriedumu lietā SKA-6/2025.
Nodokļi
06:00, 10. Sep. 2025
Vai Valsts ieņēmumu dienests drīkst pieprasīt pievienotās vērtības nodokļa nomaksu, ja uzņēmuma klients neatzīst pakalpojuma saņemšanu un izrakstīto rēķinu nav apmaksājis, turklāt tiesa uzņēmuma prasību pret klientu ir noraidījusi, bet izrakstītais rēķins ir anulēts? Atbildi meklējam Senāta 2025.gada 28.marta rīcības sēdes lēmumā lietā SKA-136/2025.
Nodokļi
06:00, 28. Aug. 2025
2024.gada beigās Senāts pieņēma lēmumu lietā, kurā tika skatīts strīds par pievienotās vērtības nodokli līzinga līguma laušanas gadījumā. Taisnības labad jāsaka, ka faktiskie apstākļi šajā lietā bija visai sarežģīti, lai neteiktu, ka savdabīgi. Izskatām to!
Nodokļi
06:00, 30. Jūl. 2025
Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 138.pantā ir noteikts īpašais režīms lietotām mantām, cita starpā paredzot arī atšķirīgu priekšnodokļa atskaitīšanas kārtību. Vai, iegādājoties lietotas preces no privātpersonām tālākpārdošanai, ir iespējams atskaitīt priekšnodokli? Strīdu par priekšnodokļa atskaitīšanas neskaidrībām analizēja Senāts 2024.gada 5.jūnija spriedumā lietā SKA-103/2024.
Nodokļi
06:00, 24. Jūl. 2025
Pārdodot nekustamo īpašumu, ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamā vērtība ir nosakāma vienkārši. Tomēr praksē tas var kļūt sarežģīti, ja īpašums kādu laiku bijis divu personu kopīpašumā. Kā šādos gadījumos tiek noteikta īpašuma iegādes vērtība? Vai kredīta procentu maksājumi ir jāiekļauj iegādes vērtībā? Kā aprēķināt un pierādīt ieguldījumus kopīpašumā?
Nodokļi
06:00, 16. Jūl. 2025
Vai uzņēmums var atgūt pievienotās vērtības nodokļa (PVN) pārmaksu, kas izveidojusies nepareizas PVN likmes piemērošanas dēļ? Kā praksē nošķirt darījumus ar nodokļa maksātājiem, ja pakalpojumi tiek sniegti lielam skaitam neidentificētu klientu? Šie jautājumi tika vērtēti Eiropas Savienības Tiesā spriedumā lietā C 794/23.
Nodokļi
06:00, 2. Jūl. 2025
Ja preces iegādātas un pakalpojumi saņemti ar pievienotās vērtības nodokli apliekamu darījumu nodrošināšanai, uzņēmumam ir tiesības atskaitīt priekšnodokli. Vai šādas priekšnodokļa atskaitīšana tiesības pienākas arī tad, ja pakalpojumi sniegti grupas uzņēmumiem? Apskatām, ko secinājusi Eiropas Savienības Tiesa.
Nodokļi
06:00, 28. Mai. 2025
Kam pienākas nekustamā īpašuma nodokļa (NĪN) atvieglojums gadījumā, ja viens īpašnieks savas kopīpašuma daļas nodod sabiedriskā labuma organizācijai – šim vienam kopīpašniekam vai tas attiecināms uz visiem kopīpašniekiem proporcionāli? Senāts skaidro, kā piemērojami NĪN atvieglojumi kopīpašuma gadījumā un kāda nozīme ir atvieglojuma raksturam.
Nodokļi
06:00, 22. Mai. 2025
