Kā piemēro nodokļus darba devēja izdevumiem par darbinieka apmācību?
2016-09-21
Zinta Jansons, ZAB "Kļaviņš Ellex", Nodokļu prakses vadītāja
Kādā apmērā darba devēja segtie izdevumi par darbinieka apmācību, lai iegūtu, uzlabotu vai paplašinātu darbā, profesijā, amatā vai arodā nepieciešamās iemaņas un zināšanas, ir klasificējami kā darba devēja izdevumi, kas saistīti ar saimniecisko darbību, un nav darbinieka gūtais labums, tātad ir neapliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN)? Kādi ir nosacījumi, lai iestātos nodokļa piemērošanas saistības?
Saskaņā ar Darba likuma 96.pantu izdevumus, kas saistīti ar darbinieka profesionālo apmācību vai kvalifikācijas paaugstināšanu, sedz darba devējs. Savukārt Latvijas Zinātņu akadēmijas terminu akadēmiskajā datu bāzē kvalifikācijas paaugstināšana skaidrota kā sagatavotības pakāpes pilnīgošana kādā darbības jomā, piemēram, turpinot izglītību dažādās mācību iestādēs, mācoties kursos vai apgūstot citu pieredzi.
Ievērojot iepriekš minēto, vai ir pamatoti uzskatīt, ka darba devēja segtie apmācību izdevumi darbiniekam, kas, mācoties attālināti, iegūst MBA (Master of Business Administration) grādu, nav viņa gūtais labums, jo:
- darbiniekam šajā brīdī jau ir maģistra grāds citās zinātnēs, tātad viņš nepaaugstina vispārējo izglītības līmeni, bet tikai pilnveido to;
- darbinieks ir nozīmīgas uzņēmuma struktūrvienības vadītājs, un viņš ir viens no uzņēmuma vadības komandas, līdz ar to darbiniekam ir nepieciešamas biznesa vadības un procesu organizēšanas zināšanas?
Latvijas nodokļu sistēmā paredzēta līdzīga pieeja iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemērošanai Latvijas rezidentu un nerezidentu ienākumiem no kapitāla pieauguma, taču nerezidentiem ir atšķirīga ar nodokli apliekamā bāze, deklarēšanas kārtība un vēl citas nianses. Šajā rakstā apskatītas galvenās līdzības un atšķirības starp šīm divām nodokļu maksātāju kategorijām.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
06:00, 30. Okt. 2024
Likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (likums par IIN) ir noteikts, ka no ienākumiem, par kuriem maksā algas nodokli, izslēdz darba devēja apmaksātos darba koplīgumā noteiktos darbinieka ēdināšanas izdevumus un ārstniecības izdevumus, ja tie nepārsniedz 5% no darba devēja gada kopējā bruto algu fonda. No kā īsti ir jārēķina šie 5% – gada beigās pret visa gada darba samaksu? Un kas notiek gadījumā, ja tiek konstatēts pārtēriņš? Vai uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN) aprēķina gada beigās?
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
06:00, 10. Sep. 2024
Noslēdzot rakstu sēriju par ārvalstīs gūtā ienākuma deklarēšanu, apskatām, kā šādi ienākumi ir jānorāda gada ienākumu deklarācijā.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
06:00, 6. Sep. 2024
Darba devējs var izmaksāt darbiniekam kompensāciju par darbiniekam piederoša personiskā transportlīdzekļa nolietošanos 0,04 eiro par katru nobraukto kilometru, bet ne vairāk kā 57 eiro mēnesī, šai kompensācijai nepiemērojot iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN). Uz kāda līguma pamata ir domāta šī transportlīdzekļa izmantošana? Uz patapinājuma līguma? Uz cita veida līguma? Vai arī pietiek tikai darba līgumā ierakstīt, ka darba vajadzībām lieto personisko automašīnu?
Klausies
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
06:00, 15. Aug. 2024
Darba devējs grib rīkot loteriju ar vērtīgām balvām darbiniekiem. Vai balvas skaitās darba devēja dots labums darbiniekam, par kuru jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis?
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
09:00, 2. Aug. 2024
Latvijas iedzīvotāji visai bieži mēdz gūt dažādus ienākumus ārvalstīs. Turpinām pētīt, kuri ienākumi ir jādeklarē, vai un kādā apmērā par tiem jāmaksā nodokļi.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
06:00, 12. Jūl. 2024
Darba devējs darbinieka labā veic dzīvības apdrošināšanu ar vai bez līdzekļu uzkrājuma. Kā zināms, dzīvības apdrošināšanas līguma darbības termiņš nedrīkst būt īsāks par 10 gadiem. Kas notiek ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa atbrīvojumu, ko piemēro 10% no bruto ienākuma, ja darbinieks pārtrauc darba attiecības, pirms iestājas apdrošināšanas līgumā noteiktais 10 gadu termiņš? Vai tas paliek spēkā? Vai arī darba devēja iemaksu daļa kļūst apliekama? Par kādu periodu – vai jau no pirmā gada?
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
09:00, 5. Jūl. 2024
Latvijas iedzīvotāji visai bieži mēdz gūt dažādus ienākumus ārvalstīs. Turpinām pētīt, kuri ienākumi ir jādeklarē, vai un kādā apmērā par tiem jāmaksā nodokļi.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
06:00, 14. Jūn. 2024
Latvijas iedzīvotāji visai bieži mēdz gūt dažādus ienākumus ārvalstīs. Taču rodas daudz jautājumu par to, vai visi ieņēmumi ir jādeklarē, vai un kādā apmērā par tiem jāmaksā nodokļi. Mēģinām rast atbildes!
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
06:00, 22. Mai. 2024
Personai pieder dzīvojamā māja un zeme pie tās. Ņemot vērā, ka vairāk nav iespējams zemi apsaimniekot, persona vēlas to atdalīt un pārdot. Vai pārdošanas gadījumā būs jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no saņemtās summas?
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
09:00, 21. Mai. 2024
Ja kādam Latvijas rezidentam – fiziskai personai – pieder daļas kādā Krievijas uzņēmumā, tad tam var rasties pienākums maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) no Krievijas uzņēmuma peļņas, pat ja tas peļņu nav sadalījis dividendēs un izmaksājis šai personai Latvijā.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
06:00, 15. Mai. 2024
Ar ārzemju pilsoni tiek slēgts autorlīgums. Vai jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) no autoratlīdzības Latvijā, ja persona to nomaksā arī savā mītnes zemē? Vai IIN netiek maksāts dubultā?
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
09:00, 3. Mai. 2024
Kādi labumi ir darba devējam, darbinieka labā veicot dzīvības apdrošināšanu ar un bez līdzekļu uzkrāšanas? Kas notiek ar uzkrājumu, ja persona pārtrauc darba attiecības? Kas notiek, ja darbinieks nomirst?
Klausies
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
06:00, 8. Apr. 2024
Pēdējā laikā Valsts ieņēmumu dienests publiku ar jaunām anonimizētām uzziņām lutina reti, tāpēc ir prieks par katru publicēto uzziņu. Šoreiz īsumā par 2023.gada 30.jūnija uzziņu P005-17/8.5.1/73082, kurā dienests sniedza atbildi, vai par dāvinājumu, kuru fiziska persona saņēmusi kā atlīdzību par pakalpojumu sniegšanu, ir jāmaksā kādi nodokļi.
Klausies
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
06:00, 5. Apr. 2024
No 2024.gada 1.janvāra mācību maksa, ko darba devējs apmaksājis par darbinieka augstākās izglītības studijām, netiks aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, kā arī tiks atbrīvota no valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām. Tomēr atvieglojuma piemērošanai jāievēro vairāki noteikumi.
Klausies
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
06:00, 4. Mar. 2024
