Publicējam pārskatu par nodokļu likmēm, kas stājas spēkā 01.01.2016. Nodokļu likmes ir apkopotas salīdzinājumā ar iepriekšējiem gadiem.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN)
Apraksts |
Normatīvais akts |
Likmes 2013.gadā |
Likmes 2014.gadā |
Likmes 2015.gadā |
Likmes 2016.gadā |
Minimālā mēneša darba alga |
MK noteikumi Nr.665 "Noteikumi par minimālo mēneša darba algu un minimālo stundas tarifa likmi"; MK noteikumi Nr.656 "Noteikumi par minimālās mēneša darba algas apmēru normālā darba laika ietvaros un minimālās stundas tarifa likmes aprēķināšanu" |
200 Ls |
320 EUR |
360 EUR |
370 EUR |
Stundas tarifa likme |
1,203 Ls |
1,933 EUR |
2,166 EUR |
Pēc aprēķina |
|
Stundas tarifa likme pusaudžiem |
1,375 Ls |
2,209 EUR |
2,477 EUR |
Pēc aprēķina |
|
Stundas tarifa likme darbiniekiem, kas pakļauti riskam un kuriem darba laiks ir 7 stundas dienā un 35 stundas nedēļā |
1,375 Ls |
2,209 EUR |
2,477 EUR |
Pēc aprēķina |
|
Mēneša neapliekamais minimums |
MK noteikumi Nr.1210 (zaudē spēku: 07.01.2016.); MK noteikumi Nr.1 "Noteikumi par neapliekamā minimuma un nodokļa atvieglojuma apmēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai" (MK noteikumi Nr.1), stājas spēkā: 07.01.2016. |
45 Ls |
75 EUR |
75 EUR |
75 EUR |
Mēneša neapliekamais minimums pensionāram |
Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (likums par IIN) 12.panta 5.daļa |
165 Ls |
235 EUR |
235 EUR |
235 EUR |
Atvieglojumi par apgādājamām personām mēnesī |
MK noteikumi Nr.1210 (zaudē spēku: 07.01.2016.); MK noteikumi Nr.1 (stājas spēkā: 07.01.2016.) |
70 Ls; no 01.07.2013. 80 Ls |
165 EUR |
165 EUR |
175 EUR |
Atvieglojumi I un II grupas invalīdam mēnesī |
MK noteikumi Nr.138 "Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa papildu atvieglojumiem invalīdiem, politiski represētajām personām un nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem" |
108 Ls |
154 EUR |
154 EUR |
154 EUR |
Atvieglojumi III grupas invalīdam mēnesī |
84 Ls |
120 EUR |
120 EUR |
120 EUR |
|
Atvieglojumi politiski represētai personai un nacionālās pretošanās kustības dalībniekam mēnesī |
108 Ls |
154 EUR |
154 EUR |
154 EUR |
|
IIN no darba algas
|
Likuma par IIN 15.panta 2.daļa, Pārejas noteikumu 90.punkts |
24% |
24% |
23% |
23% |
IIN no saimnieciskās darbības
|
Likuma par IIN 15.panta 2.1 daļa, Pārejas noteikumu 90.punkts |
24% |
24% |
23% |
23% |
IIN no kapitāla
|
Likuma par IIN 15.panta 3.1 daļa |
10% |
10% |
10% |
10% |
IIN no kapitāla pieauguma
|
Likuma par IIN 15.panta 3.1 daļa |
15% |
15% |
15% |
15% |
IIN nerezidenta ienākumam no Latvijas Republikā (LR) esoša nekustamā īpašuma atsavināšanas un citu kapitāla aktīvu atsavināšanas ienākumam |
Likuma par IIN 15.panta 4.daļa |
2%, ieturot izmaksas brīdī |
2%, ieturot izmaksas brīdī |
2%, ieturot izmaksas brīdī |
2%, ieturot izmaksas brīdī |
Fiksētais IIN |
Likuma par IIN 15.panta 5.daļa |
5%; ieņēmumiem, kas pārsniedz 10 000 Ls, papildlikme – 7% |
5%; ieņēmumiem, kas pārsniedz 14 229 EUR, papildlikme – 7% |
5%; ieņēmumiem, kas pārsniedz 14 229 EUR, papildlikme – 7% |
Vairs nepastāv |
Patentmaksa mēnesī
|
Likuma par IIN 15.panta 6.daļa |
30 –120 Ls |
43 – 100 EUR |
43 – 100 EUR |
43 – 100 EUR |
Ienākumi no fiziskās personas – rezidenta un nerezidenta – īpašumā esoša augoša meža atsavināšanas izciršanai un tajā iegūto kokmateriālu atsavināšanas, kā arī atbalsta summas par saimnieciskās darbības ierobežojumiem meža īpašniekiem, kuriem meža apsaimniekošana nav saimnieciskās darbības veids |
Likuma par IIN 15.panta 7.daļa |
10% |
10% |
10% |
10% |
Ienākumi no metāllūžņu pārdošanas |
Likuma par IIN 15.panta 7.daļa |
10% |
10% |
10% |
10% |
Ienākums no īpašuma īres vai nomas |
Likuma par IIN 15.panta 7.daļa |
10% |
10% |
10% |
10% |
Aizdevumam pielīdzināms ienākums |
Likuma par IIN 15.panta 2.un 9.daļa, Pārejas noteikumu 90.punkts |
- |
24%, papildlikme valdes, padomes locekļiem, darbiniekiem 22% |
23%, papildlikme valdes, padomes locekļiem, darbiniekiem 22% |
23%, papildlikme valdes, padomes locekļiem, darbiniekiem 22% |
Samazinātu aizdevuma procentu maksājumu radītais ienākums |
Likuma par IIN 15.panta 2.daļa, Pārejas noteikumu 90.punkts |
- |
24% |
23% |
23% |
Iznomāta personāla ienākums vai tam pielīdzināts ienākums |
Likuma par IIN 15.panta 2.daļa, Pārejas noteikumu 90.punkts |
24% |
24% |
23% |
23% |
Mikrouzņēmumu sniegtie darbaspēka nodrošināšanas pakalpojumi |
Likuma par IIN 15.panta 2.daļa, Pārejas noteikumu 90.punkts |
24% |
24% |
23% |
23% |
Ienākums no būtiskas līdzdalības ārvalsts sabiedrībā |
Likuma par IIN 15.panta 2.daļa, Pārejas noteikumu 90.punkts |
24% |
24% |
23% |
23% |
Ienākums nerezidentiem no zemu nodokļu un beznodokļu valstīm, no valstīm, ar kurām nav noslēgta nodokļu konvencija |
Likuma par IIN 17.panta 17.daļa, Pārejas noteikumu 90.punkts |
24% |
24% |
23% |
23% |
Darbinieka gūtais labums no vieglā transportlīdzekļa izmantošanas vajadzībām, kas nav saistītas ar saimniecisko darbību |
Likuma par IIN 15.panta 2.daļa, Pārejas noteikumu 90.punkts |
24% |
24% |
23% |
23% |
Domājamā alga valdes loceklim minimālās algas apmērā |
Likuma par IIN 15.panta 2.daļa, Pārejas noteikumu 90.punkts |
- |
24% |
23% |
23% |
Sezonas laukstrādnieku ienākuma nodoklis |
Likuma par IIN 15.panta 10.daļa |
- |
- |
15%, bet ne mazāk kā 0,70 EUR katrā nodarbinātības dienā |
15%, bet ne mazāk kā 0,70 EUR katrā nodarbinātības dienā |
Mikrouzņēmumu nodoklis (MUN)
Apraksts |
Normatīvais akts |
Likmes 2013.gadā |
Likmes 2014.gadā |
Likmes 2015.gadā |
Likmes 2016.gadā |
Apgrozījums līdz 70 000 Ls; no 01.01.2014. 100 000 EUR |
Mikrouzņēmumu nodokļa likuma (MUN likums) 6.panta 1.daļa (1.1 daļa); Pārejas noteikumu 12.punkts |
9% |
9% |
9% |
9% |
Apgrozījums virs 70 000 Ls; no 01.01.2014. 100 000 EUR |
MUN likuma 6.panta 3.daļa |
20% |
20% |
20% |
20% |
No 01.01.2014., ja nav apgrozījuma vai tas mazāks par 50 EUR |
MUN likuma 6.panta 5.daļa |
- |
50 EUR |
50 EUR |
50 EUR |
Ja darbinieku skaits pārsniedz 5 |
MUN likuma 6.panta 2.daļa |
2% par katru darbinieku virs 5 |
2% par katru darbinieku virs 5 |
2% par katru darbinieku virs 5 |
2% par katru darbinieku virs 5 |
Ja darbinieka ienākums pārsniedz 500 Ls vai 720 EUR |
MUN likuma 6.panta 4.daļa |
20% no ienākuma pārsnieguma |
20% no ienākuma pārsnieguma |
20% no ienākuma pārsnieguma |
20% no ienākuma pārsnieguma |
Uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN)
Apraksts |
Normatīvais akts |
Likmes 2013.gadā |
Likmes 2014.gadā |
Likmes 2015.gadā |
Likmes 2016.gadā |
Apliekamais objekts |
Likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" (likums par UIN) 3.panta 1.daļa |
15% |
15% |
15% |
15% |
Tonnāžas nodokļa maksātājs |
Likuma par UIN 3.panta 1.1 daļa |
15% |
15% |
15% |
15% |
Nodokļa maksātāji, kuri darbojas brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās |
Likuma par UIN 3.panta 1.daļa; Pārejas noteikumu 26.punkts |
15 – 25% |
15 – 25% |
15 – 25% |
15–25% |
Ārvalsts pastāvīgās pārstāvniecības ienākums |
Likuma par UIN 3.panta 2.daļa un MK noteikumi Nr.587 "Nerezidentu pastāvīgo pārstāvniecību apliekamā ienākuma noteikšanas un nodokļa maksāšanas kārtība" |
15 % no apliekamā ienākuma vai 20% no ieņēmumiem |
15% no apliekamā ienākuma vai 20% no ieņēmumiem |
15% no apliekamā ienākuma vai 20% no ieņēmumiem |
15% no apliekamā ienākuma vai 20% no ieņēmumiem |
Dividendes nerezidentiem |
Likuma par UIN 3.panta 4.daļas 1.punkts, 3.panta 8.daļa, 3.panta 8.1 daļa, 3.panta 8.2 daļa, Pārejas noteikumu 100.punkts |
0 Ls - 15% |
0 EUR, 15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts), 30% (ārkārtas dividendes zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
0 EUR, 15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts), 30% (ārkārtas dividendes zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
0 EUR, 15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts), 30% (ārkārtas dividendes zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
Nerezidenta ienākumi personālsabiedrībā |
Likuma par UIN 3.panta 4.daļas 1.1 punkts |
15% |
15% |
15% |
15% |
Lauksaimniecības pakalpojumu kooperatīvās sabiedrības, atbilstošās sadalītās kooperatīvās sabiedrības pārpalikuma daļas un dzīvokļu īpašnieku kooperatīvās sabiedrības, automašīnu garāžu īpašnieku kooperatīvās sabiedrības, laivu garāžu īpašnieku kooperatīvās sabiedrības un dārzkopības kooperatīvās sabiedrības biedri – nerezidenti |
Likuma par UIN 3.panta 4.daļas 1.2 punkts |
15% |
15% |
15% |
15% |
Nerezidenta sniegtie konsultatīvie pakalpojumi |
Likuma par UIN 3.panta 4.daļas 2.punkts, 3.panta 8.daļa |
10% -15% |
10% -15% |
10% -15% |
10% -15% |
Procentu maksājumi nerezidentam, ja to maksātājs un saņēmējs ir saistīti uzņēmumi vai personas |
Likuma par UIN 3.panta 4.daļas 3.punkts, 3.panta 8.2 daļas 1.punkts, Pārejas noteikumu 101.punkts |
10%, no 01.07.2013. 0 Ls saistītai personai |
0 EUR |
0 EUR |
0 EUR |
Procentu maksājumi, ko LR reģistrētās komercbankas izmaksā ar tām saistītiem uzņēmumiem vai personām, |
5%, no 01.07.2013. 0 Ls saistītai personai |
5% (izmaksā kredītiestādes); 15% (no zemu nodokļu un beznodokļu valstīm) |
5% (izmaksā kredītiestādes); 15% (no zemu nodokļu un beznodokļu valstīm) |
5% (izmaksā kredītiestādes); 15% (no zemu nodokļu un beznodokļu valstīm) |
|
Procentu maksājumi, ko kapitālsabiedrība, kas ir LR rezidents, izmaksā Eiropas Savienības (ES) dalībvalstu saistītai sabiedrībai vai tās pastāvīgajai pārstāvniecībai, kas atrodas citā ES dalībvalstī |
nepiemēro |
nepiemēro |
nepiemēro |
nepiemēro |
|
Samaksa nerezidentam par intelektuālo īpašumu, izņemot samaksu par intelektuālo īpašumu, ko Latvijas sabiedrība izmaksā ES dalībvalstu saistītai sabiedrībai vai tās pastāvīgajai pārstāvniecībai, kas atrodas citā ES dalībvalstī:
|
Likuma par UIN 3.panta 4.daļas 4.punkts, 3.panta 8.2 daļas 2.punkts, Pārejas noteikumu 101.punkts |
15%, no 01.07.2013. 0 Ls saistītai personai |
15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
|
5%-15%; no 01.07.2013. 0 Ls saistītai personai |
15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
|
Atlīdzība nerezidentam par Latvijā esoša īpašuma izmantošanu |
Likuma par UIN 3.panta 4.daļas 5.punkts |
5% - 15% |
5%, 15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
5%, 15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
5%, 15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
Atlīdzība nerezidentam par Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanu |
Likuma par UIN 3.panta 4.daļas 7.punkts |
2% - 15% |
2%, 15% (zemu nodokļu un beznodokļu valsts) |
2%, 15% zemu nodokļu un beznodokļu valsts |
2%, 15% zemu nodokļu un beznodokļu valsts |
Visi darījumi, kurus veic nerezidenti no zemu nodokļu valstīm, izņemot dividendes, procentus un preču piegādes |
Likuma par UIN 3.panta 8.daļa |
0 Ls – 15% |
15% |
15% |
15% |
Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)
Apraksts |
Normatīvais akts |
Likmes 2013.gadā |
Likmes 2014.gadā |
Likmes 2015.gadā |
Likmes 2016.gadā |
PVN standartlikme |
Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 41.panta 1.daļas 1.punkts |
21% |
21% |
21% |
21% |
PVN samazinātā likme |
PVN likuma 42.panta 1.daļas 2.punkts |
12% |
12% |
12% |
12% |
Apliekamie darījumi |
PVN likuma 42.panta 1.daļas 3.punkts |
0% |
0% |
0% |
0% |
PVN elektroenerģijai iedzīvotājiem |
PVN likuma 42.panta 1.daļas 1.punkts |
21% |
21% |
21% |
21% |
PVN dabasgāzei iedzīvotājiem |
PVN likuma 42.panta 1.daļas 1.punkts |
21% |
21% |
21% |
21% |
PVN komerciālā nolūkā importētām precēm zem 10 EUR |
PVN likuma 53.panta 5.daļa |
Neapliek zem 22 EUR |
Neapliek zem 22 EUR |
Neapliek zem 22 EUR |
Neapliek zem 22 EUR |
Preču sūtījumi (EK), kas atbrīvoti no muitas nodokļa, zem 10 EUR |
PVN likuma 53.panta 4.daļa |
Neapliek zem 22 EUR |
Neapliek zem 22 EUR |
Neapliek zem 22 EUR |
Neapliek zem 22 EUR |
Fiskālā pārstāvja preču iegāde ES |
PVN likuma 44.pants |
0% |
0% |
0% |
0% |
Dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumu saskaņā ar pārvaldīšanas līgumā iekļautajiem maksājumiem.apsaimniekošanas izdevumi |
PVN likuma 52.panta 1.daļas 25.punkts |
neapliek |
neapliek |
neapliek |
21% |
Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI)
Apraksts |
Normatīvais akts |
Likmes 2013.gadā |
Likmes 2014.gadā |
Likmes 2015.gadā |
Likmes 2016.gadā |
VSAOI darba devēja likme |
Likuma "Par valsts sociālo apdrošināšanu" 18.panta 1.daļa |
24,09% |
23,59% |
23,59% |
23,59% |
Darba ņēmēja likme |
11% |
10,50% |
10,50% |
10,50% |
|
Darba ņēmēja – pensionāra darba devēja likme |
MK noteikumi Nr.747 "Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas iemaksu likmes sadalījumu pa valsts sociālās apdrošināšanas veidiem" |
20,68% |
20,16% |
19,86% |
19,90 % |
Darba ņēmēja – pensionāra darba ņēmēja likme |
9,45% |
8,96% |
8,84% |
8,85 % |
|
Izdienas pensionāra vai valsts speciālās pensijas saņēmēja – darba devēja likme |
22,35% |
21,79% |
21,50% |
21,51 % |
|
Izdienas pensionāra vai valsts speciālās pensijas saņēmēja – darba ņēmēja likme |
10,20% |
9,69% |
9,57% |
9,57 % |
|
Darba devēja likme brīvības atņemšanas laikā |
21,59% |
20,77% |
20,50% |
20,10 % |
|
Darba ņēmēja likme brīvības atņemšanas laikā |
9,86% |
9,23% |
9,13% |
8,95 % |
|
Pensionāra – darba devēja likme brīvības atņemšanas laikā |
18,26% |
17,42% |
16,88% |
16,51 % |
|
Pensionāra – darba ņēmēja likme brīvības atņemšanas laikā |
8,34% |
7,74% |
7,51% |
7,35 % |
|
Pašnodarbinātais |
32,17% |
31,06% |
30,58% |
30,58% |
|
Pašnodarbinātais – pensionārs |
29,71% |
28,66% |
28,17% |
28,21% |
|
Reģistrējies saimnieciskās darbības veicējs – nekustamā īpašuma apsaimniekotājs |
29,02% |
27,52% |
26,76% |
26,19% |
|
Persona, kuru nodarbina darba devējs – ārvalsts nodokļu maksātājs, ja tās dzīvesvieta nav LR |
33,19% |
32% |
31,46% |
31,47% |
|
Persona, kuru nodarbina darba devējs – ārvalsts nodokļu maksātājs (ES, Eiropas Ekonomikas zona, Šveice), ja tās dzīvesvieta ir LR |
35,09% |
34,09% |
34,09% |
34,09% |
|
Iekšzemes darba ņēmējs – pensionārs pie darba devēja ārvalstnieka |
30,13% |
29,12% |
28,70% |
28,75% |
|
Iekšzemes darba ņēmējs – izdienas pensijas saņēmējs vai invalīds – valsts speciālās pensijas saņēmējs pie darba devēja ārvalstnieka |
32,55% |
31,48% |
31,07% |
31,08% |
|
Brīvprātīgā likme pensijai |
26,60% |
25,16% |
24,39% |
23,86 % |
|
Brīvprātīgā likme pensijai, invaliditātes, maternitātes pabalsta, slimības, vecāku apdrošināšanai |
33,19% |
32% |
31,46% |
31,47 % |
|
Brīvprātīgā likme MUN maksātāja darbiniekam |
35,09% |
34,09% |
34,09% |
34,09 % |
|
Brīvprātīgā likme MUN maksātāja darbiniekam – pensionāram |
30,13% |
29,12% |
27,70% |
28,75 % |
|
Brīvprātīgā likme MUN maksātāja darbiniekam – izdienas pensijas saņēmējam vai invalīdam – speciālās pensijas saņēmējam |
32,55% |
31,48% |
31,07% |
31,08 % |