No 2025.gada 1.jūlija pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrācijā ir ieviestas būtiskas izmaiņas, kas paredz divas atšķirīgas reģistrācijas kārtības: vispārīgo un īpašo. Kā mainās nodokļa aprēķins, pārejot no vispārīgās reģistrēšanās kārtības uz īpašo? Rēķinām kopā!

Kad reģistrācija ir obligāta, kad – brīvprātīga?

Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 55.panta 1.daļas 1.punkts un 59.panta 1.daļa nosaka, ka vispārējā kārtībā reģistrācija pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāju reģistrā Latvijā ir obligāta, ja kalendārajā gadā Latvijā veikto ar PVN apliekamo darījumu – preču piegādes un pakalpojumu sniegšanas – kopējā vērtība pārsniedz 50 000 eiro. Savukārt PVN likuma 59.panta 4.daļā noteikts, ja apgrozījums pārsniedz 50 000 eiro, bet ne vairāk kā 10% (proti, līdz 55 000 eiro), tad reģistrāciju var atlikt līdz attiecīgā gada beigām.

PVN reģistrācija ir obligāta arī gadījumos, kad no Eiropas Savienības (ES) vai trešo valstu nodokļa maksātājiem tiek saņemti pakalpojumi, kuru sniegšanas vieta ir Latvija. Piemēram, tas attiecas uz reklāmas pakalpojumiem, kas saņemti no tādiem uzņēmumiem kā “Facebook”, “Google” vai “Booking”. Tāpat reģistrācija ir nepieciešama, ja preču iegādes vērtība no ES dalībvalstīm pārsniedz 10 000 eiro gadā. Savukārt, ja tiek sniegti pakalpojumi ES nodokļa maksātājiem, kuru pakalpojumu sniegšanas vieta ir cita ES dalībvalsts, arī šādā situācijā ir jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā.

Ja uzņēmums vai saimnieciskās darbības veicējs veic tikai noteiktus darījumus – saņem pakalpojumus no ES vai trešo valstu nodokļa maksātājiem, kuru sniegšanas vieta ir Latvija, un/vai iegādājas preces no ES –, var brīvprātīgi izvēlēties reģistrēties PVN maksātāju reģistrā īpašā kārtībā. Lai varētu izmantot šo īpašo kārtību, apgrozījums iepriekšējā un esošajā gadā nedrīkst pārsniegt 50 000 eiro un nedrīkst sniegt pakalpojumus citu ES dalībvalstu PVN maksātājiem, ja šo pakalpojumu sniegšanas vieta tiek noteikta pēc PVN likuma 19.panta 1.daļas.