Lielbritānijas pilsonis, fiziska persona, veic saimniecisko darbību Latvijā, izīrējot savu dzīvokli. Persona ir reģistrējusies pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā (jo savulaik ienākumi bija lieli), un viņam ir arī kredītsaistības Latvijā. Vai Lielbritānijas pilsonim šajā gadījumā ir pienākums aizpildīt fiziskās personas mantiskā stāvokļa deklarāciju?

Vai pašnodarbinātajai personai – mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātājai - ir obligāti jāiesniedz gada ienākumu deklarācija, ja jau nodoklis tāpat ir samaksāts? Ja ir – tad kā tā ir jāaizpilda?

Zemnieku saimniecība (ZS) kļuvusi par uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) maksātāju. Jautājums ir par pašu kapitāla posteņiem. Kur atspoguļot privāto ieguldījumu, iepriekšējo gadu peļņu vai zaudējumus? Kad ZS bija iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) maksātājs, tad pamatkapitāls katru gadu mainījās, atkarībā no privātā ieguldījuma un pašu vajadzībām izņemtās naudas. Vai bija pareizi peļņu vai zaudējumus segt no privātā ieguldījuma?

Fiziska persona - mikrouzņēmuma nodokļa (MUN) maksātājs, citai personai izsniedz aizdevumu, par to aprēķinot procentus, kas ir augstāki kā kredītiestāžu piedāvātie procenti par depozītnoguldījumiem. Vai šis ieguldījums (aizdevums) nevar tikt uzskatīts par MUN maksātāja personīgajam patēriņam izņemtajiem līdzekļiem saskaņā ar MK 31.08.2010. noteikumu Nr.819 Noteikumi par mikrouzņēmumu nodokļa deklarāciju un tās aizpildīšanas kārtību 8.1. punktu?

Šogad saimnieciskās darbības veicējiem iedzīvotāju gada ienākumu deklarācijas par 2011.gadu iesniegšanas termiņš ir no 01.03.2012. līdz 01.06.2012. Tomēr iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) avansa maksājumu aprēķins jāiesniedz līdz 1.aprīlīm, kā tas noteikts Ministru kabineta noteikumu Nr. 388 Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumu aprēķina veidlapu un tās aizpildīšanas kārtību (MK noteikumi Nr.388) 2.punktā. Līdz ar to, lai ievērotu normatīvo aktu prasības, nodokļu maksātājam tomēr deklarācijas sastādīšanas pēdējā diena ir 01.04.2012., lai izmantotu deklarācijas datus IIN avansa aprēķinam un šo aprēķinu iesniegtu termiņā.

Vai pašnodarbinātajam, kurš grāmatvedību kārto vienkāršā ieraksta sistēmā, taksācijas gada beigās ir jāprecizē izdevumi, ko norādīt gada ienākumu deklarācijā par 2011. gadu? Piemēram, par izdevumiem, kas veikti 2011. gadā, bet attiecas uz 2012. gadu (piemēram, apdrošināšana), apmaksātiem un iegādātiem krājumiem 2011. gadā, valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām par nākamo gadu?

Ar 2012. gada 1. janvāri ienākumam no kapitāla tiek pielīdzināts ienākums no kustamā un nekustamā īpašuma iznomāšanas vai izīrēšanas, tajā skaitā īres (nomas) tiesību pārdošanas, kā arī maksājumi par dabas resursu izmantošanu. Iznomātājam vai izīrētājam tādējādi ir dota izvēles tiesība nereģistrēt saimniecisko darbību Valsts ieņēmumu dienestā (VID), ja tas ir vienīgais, pasīvas saimnieciskās darbības rezultātā gūtais ienākums, un ja ar šo saimniecisko darbību saistītie izdevumi ir nebūtiski. Ienākumam no nomas vai īres ienākumam tādējādi tiek piemērota samazināta iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likme (10%) bez tiesībām atskaitīt ar īri vai nomu saistītos izdevumus. Jautājums ir par ienākumiem no telpu iznomāšanas / izīrēšanas pēc šiem grozījumiem – ko darīt tiem, kas ir reģistrējuši savu saimniecisko darbību un veic ieņēmumu un izdevumu uzskaiti, un maksā 25% no ienākuma? Vai katrs turpmāk var izvēlēties – maksāt 25% vai 10%?

Ienākums no īpašuma, piemēram, īpašuma iznomāšanas, ja netiek veikta aktīva saimnieciskā darbība un netiek atzīti saimnieciskās darbības izdevumi, izņemot nekustamā īpašuma nodokļa maksājumi par attiecīgo nekustamo īpašumu, tiek pielīdzināts ienākumam no kapitāla un aplikts ar nodokli pēc 10% likmes. Nodokļa maksātājs, kurš gūst minētos ienākumus var nereģistrēties Valsts ieņēmumu dienestā (VID) kā saimnieciskās darbības veicējs (likuma Par iedzīvotāju ienākuma nodokli (likums par IIN)11. panta 12. daļa un 15. panta 7. daļa). Uzņēmuma īpašnieks 1 istabu no sava dzīvokļa grib nomāt ofisa vajadzībām. Vai šajā gadījumā var piemērot minēto likuma par IIN pantu?

Labdien! Lūdzu sniegt paskaidrojumu šādā jautājumā: kā pareizi aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) par ienākumiem no dzīvokļu pārdošanas gadījumā, kad dzīvokļu īpašnieks – fiziska persona, veic saimniecisko darbību, saistītu ar daudzdzīvokļu mājas apsaimniekošanu, un ēku nolietojums nodokļiem iekļauts saimnieciskās darbības izdevumos? Pārdošanas objekts – dzīvoklis personai piederošā daudzdzīvokļu mājā, ko šī persona apsaimnieko (denacionalizēts īpašums).

Gada ienākumu deklarācijas veidlapu un tās aizpildīšanas kārtību nosaka Ministru kabineta 2009. gada 17. februāra noteikumi Nr. 149 Noteikumi par iedzīvotāju gada ienākumu deklarāciju un tās aizpildīšanas kārtību (MK noteikumi Nr. 149). Salīdzinot ar kārtību, kāda bija noteikta deklarācijas aizpildīšanai par 2010. gadu, ir nelielas izmaiņas. Pirmā no izmaiņām skar deklarācijas iesniegšanas termiņu – par 2011. gadu deklarācija ir iesniedzama laika periodā no 2012. gada 1. marta līdz 2012. gada 1. jūnijam. Deklarāciju fiziskās personas drīkst iesniegt pēc savas izvēles – elektroniski vai papīra veidā.

Š.g. 22. septembrī Saeima pieņēmusi kārtējos grozījumus likumā Par iedzīvotāju ienākuma nodokli (likums par IIN). Līdzās citiem būtiskiem papildinājumiem ir veikti arī grozījumi, kas vērsti uz nereģistrētas saimnieciskās darbības samazināšanu, par to vairāk lasiet šajā publikācijā.

Tās fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, piemēro īpašu kārtību attiecībā uz vieglo automašīnu izmantošanu saimnieciskajā darbībā. Turklāt individuālie komersanti grāmatvedību var kārtot pēc divkāršā ieraksta principa, un fiziskās personas var būt arī pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāji. Saprast visas šīs normas un piemērot pareizi nodokļu režīmu ir sarežģīti.

Vienkāršā ieraksta grāmatvedības kārtotājiem, uzskaitot savas saimnieciskās darbības izmaksas, ir jāievēro likuma Par iedzīvotāju ienākuma nodokli (likums par IIN vai likums), kā arī citu normatīvo aktu prasības. Likuma par IIN 11. panta 3. daļa un Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumi Nr. 899 Likuma Par iedzīvotāju ienākuma nodokli normu piemērošanas kārtība (MK noteikumi Nr. 899) nosaka summas, kuras IIN maksātājiem ir ietveramas izdevumos. Tomēr tas nenozīmē, ka izdevumos drīkst iekļaut tikai likumā un noteikumos minētās summas, jo MK noteikumu Nr. 899 78.9. apakšpunkts paredz, ka izdevumos drīkst iekļaut arī citas izdevumu summas, kas ir veiktas un ir nepieciešamas saimnieciskās darbības nodrošināšanai.

Kā jau katru gadu, katram uzņēmumam vai fiziskai personai, kas veic saimniecisko darbību, ir jāsastāda ienākumu deklarācija. Juridiskās personas sastāda uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarāciju, bet fiziskās personas – saimnieciskās darbības veicēji (SDV), individuālais komersants (IK), zemnieku saimniecības (Z/S), zvejnieku saimniecības (Zv/S), individuālais uzņēmums (IU) - sastāda iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) gada deklarāciju.

Šis raksts ir veltīts autoratlīdzības saņēmēja pienākumiem maksāt nodokļus no autoratlīdzības ienākuma, kā arī ziņot Valsts ieņēmumu dienestam (VID). Raksts attiecas uz: autoratlīdzības saņēmējiem, kuri nav darba attiecībās; autoratlīdzības saņēmējiem, kuri nav darba attiecībās ar autoratlīdzības izmaksātāju, bet kuriem ir darba attiecības ar citām personām.