Lai arī līdz 2012. gada ienākumu deklarācijas iesniegšanai vēl ir laiks, jau laicīgi ir jāsāk domāt par grāmatvedībā veicamajiem darbiem, kas palīdzēs pareizi un precīzi sastādīt gada ienākumu deklarāciju. Šajā publikācijā galvenā uzmanība ir pievērsta tiem jautājumiem, kas ir aktuāli vienkāršā ieraksta grāmatvedības kārtotājiem.

Fiziskā persona, iznomājot savu kustamo vai nekustamo mantu, gūst ienākumu un tai ir jāievēro normatīvo aktu prasības attiecībā uz šo ienākumu aplikšanu ar nodokļiem. Fiziskās personas ienākums parasti ir saistīts ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) piemērošanu, tāpēc rūpīgi jāiepazīstas ar likuma Par iedzīvotāju ienākuma nodokli (likums par IIN) normām. Arī juridiskajām personām, kuras no fiziskajām personām nomā kustamo vai nekustamo mantu, ir jāzina, kuros gadījumos pirms fiziskās personas ienākuma izmaksas nodoklis ir ieturams.

Sveicināti! Vai mikrouzņēmuma īpašnieks var maksāt papildu sociālo nodokli par saviem darbiniekiem un kādā apmērā?

Pašnodarbinātā persona vēlas iznomāt savu kustamo mantu (automašīnu un biroja telpu aprīkojumu – mēbeles, datortehniku) savam uzņēmumam - SIA, kas ir mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātājs. Kā pareizi noteikt nomas cenu (ne visai mantai ir saglabājušies iegādes dokumenti)? Vai šajā situācijā iespējama pašnodarbinātās personas reģistrācijas apliecības nodošana Valsts ieņēmumu dienestam (VID), jo citus saimnieciskos darījums pašnodarbinātā persona vairs neveiks, un šos nomas darījumu līgumus reģistrēt VID 10% iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmes piemērošanai?

Esmu pašnodarbinātā un savā saimnieciskajā darbībā izmantoju savu auto. Pagājušajā gadā auto tika ielikta gāzes iekārta 400 Ls vērtībā, bet saimnieciskajos izdevumos to neieliku, jo čeks bija nozaudēts. Tikai nesen čeks tika atrasts.Vai šos izdevumus varu uzskaitīt saimnieciskās darbības izdevumos šogad?

Darbinieks strādā divās sabiedrībās ar ierobežotu atbildību (SIA) - viena SIA ir mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātāja, bet otrā SIA - nav. Darbinieka algas nodokļa  grāmatiņa glabājas SIA, kas ir MUN maksātāja, otrajā SIA nodokļu atvieglojumi netiek piemēroti, bet tiek maksāti visi nodokļi – iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI). Vai darbinieks var iesniegt Valsts ieņēmumu dienestā (VID) deklarāciju un prasīt IIN atmaksu par izglītības un ārstniecības izdevumiem?

Vienkāršā ieraksta grāmatvedības kārtotājiem grāmatvedības uzskaitē ir jāievēro likuma Par grāmatvedību, likuma Par iedzīvotāju ienākuma nodokli (likums par IIN), kā arī attiecīgu Ministru kabineta (MK) noteikumu prasības. Aprēķinot IIN no saimnieciskās darbības, ir svarīgi savlaicīgi iekļaut apliekamajā ienākumā visas summas. Šobrīd praktiski visi saimnieciskās darbības gaitā saņemtie atbalsta maksājumi tiek aplikti ar IIN, bet ir atsevišķas likuma par IIN normas, kas atļauj tos apliekamajā ienākumā iekļaut pakāpeniski.

Ar fiziskās personas maksātnespējas procesu ieviešanu tika plānots nodrošināt, ka godprātīgām fiziskajām personām, kas ekonomisku vai sociālu apstākļu dēļ būs kļuvušas maksātnespējīgas, tiek dota otrā iespēja (kā tas teikts likumprojekta Nr: 1621/Lp9 Maksātnespējas likums anotācijā).

Vai pašnodarbinātais drīkst sev maksāt dienas naudu (kompensāciju par darba braucieniem) saskaņā ar MK 12.10.2010. noteikumiem Nr.969 Kārtība, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistītie izdevumi (MK noteikumi Nr.969)? Iepriekšējie noteikumi (MK noteikumi Nr.219) noteica, ka dienas naudu drīkst izmaksāt fiziskām personām, kas ir algas nodokļa maksātājas un tas parasti izslēdza pašnodarbinātos. Bet kā ir pēc pašreizējiem MK noteikumiem Nr.969?

Likuma Par iedzīvotāju ienākuma nodokli (likums par IIN) 11.5 pantā noteikts, ka personīgajiem vieglajiem automobiļiem, par kuriem maksā uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli (UVTN), degvielas un ekspluatācijas izdevumus saimnieciskās darbības izdevumos iekļauj, pamatojoties uz noteikto degvielas patēriņa normu un faktiski nobraukto kilometru skaitu. Vai šāda kārtība attiecas arī uz nomātajiem un patapinātajiem automobiļiem, par kuriem pašnodarbinātais – individuālais komersants (IK) - maksā UVTN?

Vai darbinieks var iznomāt darba devējam personīgo auto un par šo darījumu aprēķināt un samaksāt fiksēto ienākuma nodokli, jo ir arī pašnodarbinātā persona?

Mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātājsir individuālais komersants (IK), individuālais uzņēmums (IU), zemnieka vai zvejnieka saimniecība (z/s), kā arī fiziskā persona, kas reģistrēta Valsts ieņēmumu dienestā (VID) kā saimnieciskās darbības veicējs, vai sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA), kurš atbilstoši Mikrouzņēmumu nodokļa likumam (MUN likums) saņēmis MUN maksātāja statusu.

Fiziskās personas ienākums no saimnieciskās darbības tiek aprēķināts kā saimnieciskās darbības ieņēmumu un ar to gūšanu saistīto izdevumu starpība. No šī ienākuma tiek aprēķināts ienākuma nodoklis no saimnieciskās darbības. Šajā publikācijā noskaidrosim, ko un kādā apjomā var iekļaut saimnieciskās darbības izdevumos, kā arī apskatīsim, ko šajos izdevumos ietvert nedrīkst.

Saimnieciskās darbības ietvaros dažāda veida atbalstus saņem ne tikai tās personas, kas ir pakļautas Gada pārskatu likumam. Arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) maksātāji – saimnieciskās darbības veicēji, individuālie komersanti un zemnieku saimniecības – saņem dažāda veida atbalstus. Jautājums par saņemto atbalsta summu pareizu uzrādīšanu vienkāršā ieraksta grāmatvedībā un gada ienākumu deklarācijā īpaši aktualizējās brīdī, kad ar IIN sāka aplikt valsts un Eiropas Savienības (ES) atbalstus lauksaimniekiem.

MK 21.10.2003. noteikumu Nr.585 Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju (MK noteikumi Nr.585) 8.1 punkts paredz: Attaisnojuma dokumentam, kas sagatavots saistībā ar skaidrās vai bezskaidrās naudas avansa izlietojumu vai darbinieka izdevumu atlīdzināšanu, pievieno attiecīgos naudas izdevumus apliecinošos dokumentus. Saņemto kases čeku vai citu dokumentu, kas sagatavots atbilstoši normatīvajiem aktiem par nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektroniskajām ierīcēm un iekārtām (turpmāk – kases čeks), var izmantot par naudas izdevumus apliecinošu dokumentu šādos gadījumos: [..]. Jautājums ir par vienkāršās grāmatvedības kārtotājiem, kuri saņemtos attaisnojuma dokumentus reģistrē saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālā, negatavojot avansa norēķinu. Vai tas nozīmē, ka vienkāršā ieraksta grāmatvedības kārtotājiem arī ir obligāti jāgatavo avansa norēķins, lai tas būtu kā attaisnojuma dokuments, kuram tiek pievienoti naudas izdevumus apliecinošie dokumenti – piemēram, kases aparāta čeki bez pārdevēja paraksta?